Invalid campaign token На каком счете учитываются агентские вознаграждения у агента

На каком счете учитываются агентские вознаграждения у агента

Совершая сделки от своего имени в интересах принципала, агент использует свой расчетный счет, но все операции выполняются за счет принципала. Последний снабжает агента товарами и возмещает затраты, произведенные при исполнении договора, в том числе и сопутствующие. Два варианта Налогообложению подлежит доля агента в выручке. Это может быть либо фиксированная в договоре сумма, либо постоянный вычисляемый процент от суммы сделки. Кроме того, в договоре между агентом и принципалом могут по-разному устанавливаться способы распоряжения денежными суммами, поступившими на счет агента.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

В наши дни агентское соглашение активно используется как средство взаимодействия предприятия с посредниками. Популярность использования агентского договора объясняется тем, что использование такого вида гражданско-правовых отношений обеспечивает организации не только снижение затрат рабочего времени, но и налоговую оптимизацию. В данной статье мы поговорим о том, что такое агентский договор, кто является его подписантами, а также на примерах рассмотрим особенности отражения операций по договору в учете. Агентским договором называют соглашение, согласно которому одна из сторон принимает на себя обязательства по совершению работ, услуг, при этом вторая сторона поручает выполнение таких работ за вознаграждение. Сторонами договора выступают агент , принимающий обязательства, и принципал — лицо, передающее данные обязательства.

Налогообложение сделки нередко зависит от того, какой договор заключила компания со своим партнером для ее осуществления.

По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные фактические действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. Если агент действует от своего имени, права и обязанности по заключенным им сделкам возникают у агента. Если же агент действует от имени принципала - права и обязанности возникают у принципала.

Агентский договор: особый учет

Совершая сделки от своего имени в интересах принципала, агент использует свой расчетный счет, но все операции выполняются за счет принципала. Последний снабжает агента товарами и возмещает затраты, произведенные при исполнении договора, в том числе и сопутствующие.

Два варианта Налогообложению подлежит доля агента в выручке. Это может быть либо фиксированная в договоре сумма, либо постоянный вычисляемый процент от суммы сделки.

Кроме того, в договоре между агентом и принципалом могут по-разному устанавливаться способы распоряжения денежными суммами, поступившими на счет агента.

Последний может:. В первом варианте удобнее и проще документооборот, второй вариант требует дополнительных пояснений. Рассмотрим подробнее вариант продаж товаров работ, услуг агентом от имени принципала с немедленным присвоением своей доли от полученной выручки. Немедленные выплаты агенту Итак, агент действует от своего имени и выручку от продажи товаров принципала зачисляет на свой расчетный счет. В этот момент у принципала возникает финансовое обязательство перед агентом, а у агента — возможность это обязательство погасить.

Дело в том, что на агентские соглашения распространяются правила договоров поручений и комиссии ст. И агент вправе удержать причитающееся ему из всех сумм, поступивших за счет принципала ст. Получив на расчетный счет деньги от покупателя, агент может расценивать их как аванс письма Минфина России от Агент возмещает свои затраты, произведенные в интересах принципала и забирает сумму вознаграждения. Принципалу переводится часть выручки от продажи за вычетом удержанного вознаграждения и компенсации затрат агента.

Их величина согласовывается сторонами или рассчитывается агентом самостоятельно. Полученные агентом суммы вознаграждения облагаются НДС и налогом на прибыль.

То же касается и сумм дополнительной выгоды посредника, и полученного им дополнительного вознаграждения письмо Минфина России от На дату получения денег от покупателей на сумму вознаграждения агента начисляется НДС, а принципалу выписывается счет-фактура на предоплату с выделением сумм налога, который принимается к вычету на дату утверждения отчета агента ст.

При расчете налога на прибыль стоимость товаров, полученных от принципала, и выручку от их реализации агент не учитывает ни в доходах, ни в расходах подп. Моментом определения налоговой базы при расчете налога является самая ранняя из двух дат п. Дата отгрузки товаров оказания услуги для посредника — день принятия его отчета принципалом.

На эту дату агент признает свое вознаграждение и дополнительную выгоду в доходах, на эту же дату возникают налоговые обязательства п. Через расчетный счет агента могут проходить значительные суммы, а через склад — большие объемы товаров, но сложности и споры прежде всего связаны с оплатой услуг посредника.

Спорные моменты во многом затрагивают определение налоговой базы и часто появляются из-за неточностей в агентском договоре. Получена дополнительная выгода При продаже товара по цене выше согласованной с принципалом у агента образуется дополнительная выгода, она делится пополам между сторонами договора, если в нем не предусмотрено иное. Дополнительной выгодой не считается продажа по повышенной стоимости, если она стала результатом предусмотренных договором торгов.

Дополнительная выгода не имеет отношения к агентскому вознаграждению, тем не менее включается в налоговую базу на основании п. Такой подход подтверждается и Минфином России. К примеру, в письме ведомства от Произведены дополнительные расходы При продаже товаров принципала у агента возникают дополнительные расходы, которые принципал возмещает. В некоторых случаях налоговая инспекция относила такие суммы к агентскому вознаграждению и обязывала исчислять с них НДС.

Официальная позиция по этому поводу отсутствует, но суды обычно принимают сторону налогоплательщика. Судьи указывают, что суммы компенсации расходов посредника, связанных с оказанием посреднических услуг, в налоговую базу не включаются постановление ФАС Московского округа от Что касается налога на прибыль , то в налоговую базу у агента не включаются суммы, полученные в счет оплаты затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не включаются в состав расходов агента по условиям договора п.

То же касается состава расходов агента — суммы возмещения затрат в расходы не списываются, если иное не предусмотрено договором п. Обратите внимание, что решающим аргументом в возможном споре может стать само агентское соглашение. Но и его может не быть достаточно, ведь инспекция может признать расходы агента, предъявленные к возмещению, недостоверными и экономически неоправданными. Судьи приняли сторону инспекции, признали, что отчеты агента и акты сдачи-приемки выполненных работ не подтверждают произведенных расходов.

Нарушены условия договора Когда агент нарушает условия договора, принципал вправе применить штрафные санкции, начислить пени за несвоевременно перечисленную выручку. Напротив, в случае успешной работы агент может получить дополнительное вознаграждение. Эти суммы включаются в расходы или доходы агента соответственно. Обычно принципал корректирует сумму агентского вознаграждения при согласовании отчета агента. У агента несколько принципалов Сложности могут возникнуть, когда агент продает одному покупателю товары, полученные от разных принципалов.

Законодательство требует направлять принципалу копии выставленных покупателям счетов-фактур, а в Журнале выставленных счетов-фактур - делать запись с указанием реквизитов принципала. Но такой возможности ни бумажный, ни электронный формат Журнала не предусматривает. Официальные разъяснения по этому поводу отсутствуют. Поэтому на практике агенты вынуждены дробить исходные счета-фактуры для каждого принципала и делать множество записей в Журнале.

Документооборот у агента-продавца При реализации покупателям товаров работ, услуг принципала агент совершает такие действия:. При этом в строках 2, 2а, 2б нужно указать реквизиты агента письма Минфина России от Счета-фактуры регистрируются в ч. Представим описание операций агента при реализации товаров принципала в таблице ниже:. Выставлен счет-фактура на полученную от покупателя предоплату от имени агента. Журнал учета СФ ч. Выставлен счет-фактура покупателю от имени агента.

Принципалу передана копия счета-фактуры на предоплату, полученную от покупателя. Принципалу передана копия счета-фактуры агента, выставленная покупателю. Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу за вычетом вознаграждения.

Задолженность перед принципалом уменьшена на сумму удержанных агентских вознаграждений. Начислен НДС с вознаграждения, удержанного из предоплаты от покупателя. Получен счет-фактура от принципала на предоплату от покупателя. Номер и дату счета укажите в графе 12 ч. Получен счет-фактура от принципала на проданный товар. Перечислена принципалу выручка за минусом вознаграждения и дополнительной выгоды посредника.

Агентское вознаграждение и дополнительная выгода включая НДС признаны доходом. Начислен НДС с вознаграждения и дополнительной выгоды. Принят к вычету НДС, начисленный при удержании вознаграждения из аванса от покупателей. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Последний может: дождаться закрытия сделок и затем выставить принципалу счет за свои услуги; сразу забрать причитающуюся сумму вознаграждения из денег, полученных от покупателя.

Документооборот у агента-продавца При реализации покупателям товаров работ, услуг принципала агент совершает такие действия: выставляет покупателям счета-фактуры и на полученную предоплату, и на проданный товар.

CPA Подготовка на практике очная,очно- дистанционная, в записи. Сертификат CPA. Новые стандарты ФСБУ. Все изменения г. Все семинары по теме Бухгалтерия и учет.

Учет при реализации товаров агентом: руководство для бухгалтеров

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета по агентскому договору в случае приобретения товара через агента. Сразу отметим, что порядок бухучета у принципала в целом аналогичен порядку приобретения товаров напрямую у поставщика. Учитывая, что агент действует в интересах принципала и за его счет, вполне логично, что полученное по агентскому договору в пользу принципала в доходах агента не учитывается п. Как не учитывается в расходах агента и выбытие активов в пользу принципала по посредническому договору п. Как приобретение товаров для принципала будет отражаться в бухгалтерском учете агента, покажем в таблице. Используется для индексации зарплаты.

Агентский договор: учет у принципала и агента

При заключении агентского договора принципал комитент поручает за вознаграждение агенту комиссионеру приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ. Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:. По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов. Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.

Проводки по агентскому договору — как ведут учет принципал и агент

Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар работу, услугу агенту не принадлежит. Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, то есть получение агентом за свои услуги вознаграждения. Учитывая наличие вариативности, обратите внимание, что порядок учета должен быть закреплен учетной политикой. Если учет планируется вести с использованием счета 76, то в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие уровни синтетического и аналитического учета. В учете делаются следующие проводки:. Дебет Теперь рассмотрим порядок отражения в учете операций, когда агент удерживает вознаграждение из сумм, полученных от покупателя товаров услуг, работ принципала:.

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

.

.

.

Агент и принципал: учет платежей

.

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

.

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. imfeshea

    По моему мнению Вы не правы. Давайте обсудим это.

  2. Елизар

    Зарегистрировался на форуме, чтобы сказать Вам спасибо за помощь в этом вопросе, может, я тоже могу Вам чем-то помочь?

  3. Потап

    Я думаю, что Вы не правы. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных